相続と税金 (全38問中10問目)

No.10

相続税の課税財産に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
出典:2017年1月試験 問56
  1. 被相続人がその相続開始時に有していた事業上の売掛金は、相続税の課税対象となる。
  2. 被相続人が自動車事故により死亡し、加害者が加入していた自動車保険契約に基づき、被相続人の遺族である相続人が受け取った対人賠償保険金は、相続財産とみなされて相続税の課税対象となる。
  3. 相続または遺贈により財産を取得しなかった被相続人の母が、その相続開始前3年以内に被相続人から暦年課税による贈与により取得した財産は、相続税の課税対象とならない。
  4. 被相続人の死亡によって、被相続人に支給されるべきであった退職手当金で、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続財産とみなされて相続税の課税対象となる。

正解 2

解説

  1. 適切。被相続人(死亡した人)がその相続開始時(死亡時)に有していた事業上の売掛金は、相続税の課税対象となります。
  2. [不適切]。加害者の加入していた自動車保険の対人賠償保険金は保険金は、死亡した人の遺族に支払われるため相続税は課税されません。なお、自動車保険の保険金は所得税法上では非課税所得になります。よって記述は不適切です。
  3. 適切。相続または遺贈で財産を取得していない場合には、被相続人から相続開始前3年以内に贈与を受けていても、その財産は相続税の課税対象にはなりません。
  4. 適切。被相続人の死亡によって、被相続人に支給されるべきであった退職手当金のうち、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものについては、相続財産とみなされて相続税の課税対象となります。なお、死亡から3年を超えた後に支給が確定した者については遺族の一時所得として所得税の課税対象となります。
したがって不適切な記述は[2]です。