相続と税金 (全38問中5問目)

No.5

相続税の計算に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
出典:2018年5月試験 問56
  1. 相続人が相続の放棄をした場合、その放棄をした者についても、「法定相続人の数」に含めて、相続税の計算における遺産に係る基礎控除額を計算する。
  2. 相続人となるべき被相続人の子がすでに死亡しているため、その死亡した子を代襲して相続人となった被相続人の孫は、相続税額の2割加算の対象者となる。
  3. 相続開始時の相続人が被相続人の配偶者のみで、その配偶者がすべての遺産を取得した場合、「配偶者に対する相続税額の軽減」の適用を受ければ、相続により取得した財産額の多寡にかかわらず、配偶者が納付すべき相続税額は生じない。
  4. 「配偶者に対する相続税額の軽減」の適用を受けることができる配偶者は、被相続人と法律上の婚姻の届出をした者に限られる。

正解 2

解説

  1. 適切。相続税の計算における遺産に係る基礎控除額の計算は、相続放棄した者がいても、放棄はなかったものとして法定相続人の数に含めます。
  2. [不適切]。相続により財産を取得した人が、「被相続人の1親等の血族および配偶者」以外の場合は、その人の算出税額にその相続税額の2割相当額を加算します。ただし、代襲相続人の孫は対象から除外されます。
  3. 適切。相続人が被相続人の配偶者のみである場合、配偶者に対する相続税額の軽減の適用を受ければ取得した財産の多寡にかかわらず、配偶者が納付すべき相続税額はゼロになります。これは、配偶者に対する相続税額の軽減の適用を受けると、配偶者は、法定相続分と1億6000万円のいずれか多い金額まで、相続税が非課税となるからです。
  4. 適切。配偶者に対する相続税額の軽減の適用は、被相続人と法律上の婚姻の届出をした者に限られ、内縁関係にある者は含まれません。
したがって不適切な記述は[2]です。