相続財産の評価（不動産）（全40問中3問目）

No.3

宅地および宅地の上に存する権利の相続税における評価に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。なお、評価の対象となる宅地は、借地権（建物等の所有を目的とする地上権または土地の賃借権）の設定に際し、その設定の対価として通常権利金その他の一時金を支払う「借地権の取引慣行のある地域」にあるものとする。また、宅地の上に存する権利は、定期借地権および一時使用目的の借地権等を除くものとする。
2023年5月試験　問58
  1. Aさんが、従前宅地であった土地を車庫などの施設がない青空駐車場（月極駐車場）の用に供していた場合において、Aさんの相続が開始したときは、相続税額の計算上、その土地の価額は貸宅地として評価する。
  2. Bさんが、所有する宅地の上にアパートを建築して賃貸の用に供していた場合において、Bさんの相続が開始したときは、相続税額の計算上、その宅地の価額は貸家建付地として評価する。
  3. Cさんが、借地権の設定に際して通常の権利金を支払って賃借した宅地の上にCさん名義の自宅を建築して居住の用に供していた場合において、Cさんの相続が開始したときは、相続税額の計算上、その宅地の上に存するCさんの権利の価額は、借地権として評価する。
  4. Dさんが、借地権の設定に際して通常の権利金を支払って賃借した宅地の上にDさん名義のアパートを建築して賃貸の用に供していた場合において、Dさんの相続が開始したときは、相続税額の計算上、その宅地の上に存するDさんの権利の価額は、貸家建付借地権として評価する。
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正解　1

問題難易度
肢165.0%
肢26.8%
肢315.7%
肢412.5%

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：6.相続財産の評価（不動産）

解説

  1. [不適切]。貸宅地ではなく「自用地」として評価するので誤りです。
    自分の所有する土地を借地権の設定などで他人に貸している場合、その土地は貸宅地として評価します。借地権とは、建物の所有を目的とする地上権及び土地の賃借権のことをいい、建物の所有を目的としない青空駐車場やゴルフ場などには借地権は成立しません。したがって、貸宅地には該当しません。
    Bさんが所有する従前宅地であった土地を、車庫などの施設がない青空駐車場（月極駐車場）の用に供していた場合において、Bさんの相続が開始したときには、相続税額の計算上、その土地の価額は、自用地として評価する。（2022.9-57-2）
    Bさんが所有する従前宅地であった土地を、車庫などの施設がない青空駐車場として提供していた場合において、Bさんの相続が開始したときには、相続税額の計算上、その土地の価額は、貸宅地として評価する。（2021.1-57-2）
  2. 適切。Bさんは、自己が所有する土地に、自分が所有するアパートを建築し賃貸しています。このように、土地所有者がその土地に自己の賃貸用建物を建てて他人に貸している場合、その土地は「貸家建付地」として評価します。
    Cさんが所有する宅地を子に権利金や地代の授受なく無償で貸し付け、子がアパートを建築して賃貸の用に供していた場合において、Cさんの相続が開始したときには、相続税額の計算上、そのアパートの敷地の用に供されている宅地の価額は、貸家建付地として評価する。（2022.9-57-3）
    Dさんが、借地権の設定に際して通常の権利金を支払って賃借した宅地の上にDさん名義のアパートを建築して賃貸の用に供していた場合において、Dさんの相続が開始したときには、相続税額の計算上、その宅地の上に存するDさんの権利の価額は、貸家建付借地権として評価する。（2022.9-57-4）
    土地所有者が、所有する宅地の上に賃貸アパートを建築して賃貸の用に供している場合、その宅地は貸家建付地として評価する。（2021.3-59-1）
    Cさんが所有する宅地の上にCさん名義のアパートを建築して賃貸していた場合において、Cさんの相続が開始したときには、相続税額の計算上、そのアパートの敷地の用に供されている宅地の価額は、貸家建付地として評価する。（2021.1-57-3）
    土地所有者が、所有する宅地の上に賃貸アパートを建築して賃貸の用に供している場合、その宅地は貸家建付地として評価する。（2013.9-56-1）
  3. 適切。Cさんは、建物の所有を目的として土地を賃借しているため、この宅地の借地権者です。借地権の設定で借りている土地は「借地権」として評価します。
    Aさんが、借地権の設定に際して通常の権利金を支払って賃借した宅地の上にAさん名義の自宅を建築して居住の用に供していた場合において、Aさんの相続が開始したときには、相続税額の計算上、その宅地の上に存するAさんの権利の価額は、借地権として評価する。（2022.9-57-1）
    Aさんが、借地権の設定に際して通常の権利金を支払って賃借した宅地の上にAさん名義の自宅を建築して居住していた場合において、Aさんの相続が開始したときには、相続税額の計算上、その賃借している宅地の上に存するAさんの権利の価額は、借地権として評価する。（2021.1-57-1）
    Dさんが、借地権の設定に際して通常の権利金を支払って賃借した宅地の上にDさん名義のアパートを建築して賃貸していた場合において、Dさんの相続が開始したときには、相続税額の計算上、その賃借している宅地の上に存するDさんの権利の価額は、貸家建付借地権として評価する。（2021.1-57-4）
  4. 適切。Dさんは、借地上に自分が所有するアパートを建築し賃貸しています。このように、借地上に借地権者の賃貸用建物が建っている場合、土地を借りている側はその土地を「貸家建付借地権」として評価します。
したがって不適切な記述は[1]です。
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