FP2級 2019年5月　実技（FP協会:資産設計）問19

問19

香川寛さん（45歳）は、父（73歳）と叔父（70歳）から下記＜資料＞の贈与を受けた。寛さんの2022年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、父からの贈与については、2021年から相続時精算課税制度の適用を受けている（適用要件は満たしている）。

＜資料＞
［2021年中の贈与］
　父から贈与を受けた金銭の額：1,000万円
［2022年中の贈与］
　父から贈与を受けた金銭の額：2,000万円
　叔父から贈与を受けた金銭の額：500万円
  • 2021年中および2022年中に上記以外の贈与はないものとする。
  • 上記の贈与は、住宅取得等資金や結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
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  1. 1,310,000円
  2. 1,485,000円
  3. 1,530,000円
  4. 1,850,000円
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正解　3

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：2.贈与と税金

解説

[父からの贈与]
香川寛さんは、父からの贈与について2021年から相続時精算課税制度の適用を受けています。相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者からの受贈額の累計が2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20％の税率が適用されます。

2021年に1,000万円の贈与を受けているため、2022年に贈与を受けた2,000万円のうち「2,500万円－1,000万円＝1,500万円」は非課税となります。残りの500万円について一律20％の税率で贈与税が課税されます。

　500万円×20％＝100万円

[叔父からの贈与]
暦年課税なので110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。叔父は、直系尊属には該当しないため（ロ）の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

　500万円－110万円＝390万円
　390万円×20％－25万円＝53万円

したがって、寛さんの2023年分の贈与税額は、

　100万円＋53万円＝1,530,000円

以上より[3]が正解です。
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