【父からの贈与】
横川さんは、父からの贈与について2023年から相続時精算課税制度の適用を受けています。

相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者ごとに、基礎控除額を控除した後の残額の累計で2,500万円までの贈与について贈与税が非課税となります。2,500万円を超えた部分は、一律20％の税率で贈与税が課されます。2024年分より相続時精算課税制度にも、暦年課税の基礎控除とは別に、特定贈与者ごとに年間110万円の基礎控除が創設されました。2024年分以降の贈与は基礎控除額を考慮して計算する必要があります。

2023年に1,500万円の贈与を受けているので、残りの非課税枠は「2,500万円－1,500万円＝1,000万円」です。2024年以降の贈与について基礎控除額を考慮すると、2024年に贈与された1,500万円から基礎控除額と残りの非課税枠を差し引いた「1,500万円－110万円－1,000万円＝390万円」が課税対象となります。したがって、390万円に20％を乗じて贈与税額を算出します。

　390万円×20％＝78万円

【叔父からの贈与】
暦年課税なので110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。叔父は、直系尊属には該当しないため（ロ）の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

　1,000万円－110万円＝890万円
　890万円×40％－125万円＝231万円

したがって、横川さんの2024年分の贈与税額は、

　78万円＋231万円＝309万円

以上より、309万円が正解となります。

【参考】相続時精算課税制度は、法改正によりやや複雑化し、これまでのように単純に2,500万円引くだけではなくなってしまいました。当サイトでは出題当時の設定で年号だけを新しくした問題を、現行法令に当てはめた解答・解説としていますが、今後は出題形式が変わってくる可能性があります。