FP2級 2016年9月 実技(金財:個人)問15

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問15

Aさんの相続における課税遺産総額(「課税価格の合計額-遺産に係る基礎控除額」)が2億7,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄①~④に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、三女Eさんは所定の手続によりAさんの相続を放棄するものとする。また、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
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万円
万円
万円
万円

正解 
 5,400(万円)
 3,700(万円)
 700(万円)
 5,800(万円)

分野

科目:F.相続・事業承継
細目:4.相続と税金

解説

相続放棄者がいる場合の相続税額の計算という特殊なケースになります。相続税の計算では、相続放棄した人がいる場合でも、その放棄がなかったものとして計算するのがポイントです。

〔①について〕
遺産に係る基礎控除額は「3,000万円+600万円×法定相続人の数」の式で算出します。法定相続人の数は、妻Bさん・長女Cさん・二女Dさん・相続放棄をした三女Eさんの4人になります。相続放棄をしても法定相続人の数にはカウントされます。

 3,000万円+600万円×4人=5,400万円

よって、正解は5,400(万円)です。

〔②、③について〕
まず設例を見て法定相続人と法定相続分を確認します。法定相続人は前述の通り4人です。
  • 妻Bさん … 1/2
  • 長女Cさん … 1/2×1/3=1/6
  • 二女Dさん … 1/2×1/3=1/6
  • 三女Eさん … 1/2×1/3=1/6
課税遺産総額を法定相続分に従って分配すると各々の相続税額は次のようになります。

[妻Bさん]
 2億7,000万円×1/2=1億3,500万円
 1億3,500万円×40%-1,700万円=3,700万円
[3人の子]
 2億7,000万円×1/6=4,500万円
 4,500万円×20%-200万円=700万円

よって、正解は②が3,700(万円)、③が700(万円)になります。

〔④について〕
4人分の税額を合算した金額が相続税の総額です。

 3,700万円+700万円×3=5,800万円

よって、正解は5,800(万円)になります。