【父からの贈与】
松尾幸一さんは、父からの贈与について2024年から相続時精算課税制度の適用を受けています。

相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者ごとに、基礎控除額を控除した後の残額の累計で2,500万円までの贈与について贈与税が非課税となります。2,500万円を超えた部分は、一律20％の税率で贈与税が課されます。2024年分より相続時精算課税制度にも、暦年課税の基礎控除とは別に、受贈者ごとに年間110万円の基礎控除が創設されました。2024年分以降の贈与は基礎控除額を考慮して計算する必要があります。

• 2024年　1,300－110＝1,190万円
• 2025年　1,500－110＝1,390万円

累計2,500万円を超える部分が課税対象となるため、2025年に課税対象となる額は「1,190＋1,390－2,500＝80万円」です。したがって、80万円に20％を乗じて贈与税額を算出します。

　80万円×20％＝16万円

【祖母からの贈与】
暦年課税なので110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。祖母は、直系尊属に該当するため（a）の速算表を使用して贈与税額を算出します。

　500万円－110万円＝390万円
　390万円×15％－10万円＝48万5,000円

したがって、幸一さんに課される贈与税額は、

　16万円＋48万5,000円＝645,000円

以上より[1]が正解です。

【参考】相続時精算課税制度は、法改正によりやや複雑化し、これまでのように単純に2,500万円引くだけではなくなってしまいました。当サイトでは出題当時の設定で年号だけを新しくした問題を、現行法令に当てはめた解答・解説としていますが、今後は出題形式が変わってくる可能性があります。