FP2級 2017年5月　実技（FP協会:資産設計）問21

問21

松尾幸一さん（独身：40歳）は、父（65歳）と祖母（89歳）から下記＜資料＞の贈与を受けた。幸一さんの2022年分の贈与税額として、正しいものはどれか。

＜資料＞
［2022年中の贈与］
  • 父から贈与を受けた金銭の額：1,500万円
  • 祖母から贈与を受けた金銭の額：500万円
［2021年中の贈与］
  • 父から贈与を受けた金銭の額：1,300万円
  • 2022年中および2021年中に上記以外の贈与はないものとする。
  • 上記の贈与は、住宅取得等資金や結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
  • 父からの贈与については、2021年から相続時精算課税制度の適用を受けている（適用要件は満たしている）。
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  1. 1,085,000円
  2. 1,130,000円
  3. 1,170,000円
  4. 1,300,000円
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正解　1

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：2.贈与と税金

解説

[父からの贈与]
松尾幸一さんは、父からの贈与について2021年から相続時精算課税制度の適用を受けています。相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者からの受贈額の累計が2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20％の税率が適用されます。

2021年に1,300万円の贈与を受けているため、2022年に贈与を受けた1,500万円のうち「2,500万円－1,300万円＝1,200万円」は非課税となります。残りの300万円について一律20％の税率で贈与税が課税されます。

　300万円×20％＝60万円

[祖母からの贈与]
暦年課税なので110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。祖母は、直系尊属に該当するため（a）の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

　500万円－110万円＝390万円
　390万円×15％－10万円＝48万5,000円

したがって、幸一さんに課される贈与税額は、

　60万円＋48万5,000円＝1,085,000円

以上より[1]が正解です。
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