〔①について〕
妻Bさんの取得した財産は次の4つです。

• 現預金　4,000万円
• 自宅（敷地）　1,000万円
• 自宅（土地）　1,000万円
• 死亡退職金　5,000万円

このうち、死亡退職金には非課税限度額があり「500万円×法定相続人の数」が非課税となります。法定相続人は妻Bさん、長男Cさん、孫Eさん、孫Fさんの4人ですので「500万円×4人＝2,000万円」が非課税となります。

• 死亡退職金　5,000万円－2,000万円＝3,000万円

合計で、
　4,000万円＋1,000万円＋1,000万円＋3,000万円＝9,000万円

よって、正解は9,000(万円)になります。

〔②について〕
遺産に係る基礎控除額は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」の式で計算します。前述のように法定相続人は4人ですので、

　3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円

よって、正解は5,400(万円)になります。

〔③について〕
少し長くなりますが、以下の手順で求めることとなります。

1. 長男Cさんに係る課税価格を求める
2. 全員の課税価額を合計して相続税の課税価格を求める
3. 遺産に係る基礎控除額を控除して課税遺産総額を求める
4. 相続税の総額を求める

長男Cさんに係る課税価格は次の3つです。

• 現預金　5,000万円
• 死亡保険金　2,500万円
• X社株式　1億4,500万円

このうち、死亡保険金には非課税限度額があり「500万円×法定相続人の数」が非課税となります（死亡退職金とは別に適用を受けられます）。法定相続人は4人ですので「500万円×4人＝2,000万円」が非課税となります。

• 死亡保険金　2,500万円－2,000万円＝500万円

合計は、
　5,000万円＋500万円＋1億4,500万円＝2億円

全員の課税価額を合計して(a)相続税の課税価格を求めます。

　9,000万円＋2億円＋2,000万円＋2,000万円＝3億3,000万円

遺産に係る基礎控除額は5,400万円ですので、課税遺産総額(a－b)は、

　3億3,000万円－5,400万円＝2億7,600万円

各人の法定相続分は以下の通りです。

• 妻Bさん … 1／2
• 長男Cさん … 1／2×1／2＝1／4
• 孫Eさん、孫Fさん … 1／2×1／2×1／2＝1／8

課税遺産総額を法定相続分で各人に分配します。

• 妻Bさん … 2億7,600万円×1／2＝1億3,800万円
• 長男Cさん … 2億7,600万円×1／4＝6,900万円
• 孫Eさん、孫Fさん … 2億7,600万円×1／8＝3,450万円

それぞれ＜資料＞速算表に当てはめて相続税額を計算します。

• 妻Bさん … 1億3,800万円×40％－1,700万円＝3,820万円
• 長男Cさん … 6,900万円×30％－700万円＝1,370万円
• 孫Eさん、孫Fさん … 3,450万円×20％－200万円＝490万円

この金額を合算したものが相続税の総額となります。

　3,820万円＋1,370万円＋490万円×2＝6,170万円

よって、正解は6,170(万円)になります。