FP2級 2018年1月 実技（金財:生保）問12
問12
Aさんの2021年分の所得税の算出税額を計算した下記の表の空欄①～③に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
| ①円 |
| ②円 |
| ③円 |
正解
| ① 10,300,000（円） |
| ② 630,000（円） |
| ③ 997,000（円） |
分野
科目：D.タックスプランニング細目：2.所得税の仕組み
解説
〔①について〕[給与所得]
「給与収入－給与所得控除額」で求めます。また、Aさんには23歳未満の扶養親族がおり給与収入が850万円超なので、所得金額調整控除（子ども等）の計算も必要になります（給与所得から控除）。
給与収入が1,100万円なので、＜資料＞より給与所得控除額は上限の「195万円」です。所得金額調整控除額（子ども等）は「(給与収入金額－850万円)×10%（上限15万円）」で計算するので、
所得金額調整控除額＝(1,100万円－850万円)×10％＝25万円 → 15万円（※上限）
給与所得の金額は、給与収入金額から上記2つの控除額を差し引いて、
給与所得＝1,100万円－195万円－15万円＝890万円
[一時所得]
生命保険の満期保険金と解約返戻金が課税対象となります。一時所得の金額は以下の式で求めます。
(530万円＋1,300万円)－(500万円＋1,000万円)－50万円＝280万円
280万円×1／2＝140万円
以上より、総所得金額は、
890万円＋140万円＝1,030万円
よって、正解は10,300,000円になります。
〔②について〕
長女Cさんはアルバイトでの給与収入が140万円あり、合計所得金額が48万円以下という要件を満たさないため扶養控除には該当しません。二女Dさんは20歳で、収入はないということですので特定扶養親族として63万円の控除の対象となります。
よって、正解は630,000(円)になります。
〔③について〕
まず（a－b）で課税総所得金額を求めます。
1030万円－320万円＝710万円
この710万円を資料の所得税速算表に当てはめると、以下のようになります。
710万円×23％－636,000円＝997,000円
よって、正解は997,000(円)になります。