FP2級 2019年9月　実技（FP協会:資産設計）問22

問22

成田さん（40歳）は、父（66歳）と祖父（90歳）から下記＜資料＞の贈与を受けた。成田さんの2022年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、父からの贈与については、2021年から相続時精算課税制度の適用を受けている。

＜資料＞
［2021年中の贈与］
　父から贈与を受けた金銭の額：1,800万円
［2022年中の贈与］
　父から贈与を受けた金銭の額：1,000万円
　祖父から贈与を受けた金銭の額：490万円
  • 2021年および2022年中に、上記以外の贈与はないものとする。
  • 上記の贈与は、住宅取得等資金や結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
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  1. 47万円
  2. 51万円
  3. 107万円
  4. 111万円
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正解　3

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：2.贈与と税金

解説

[父からの贈与]
成田さんは、父からの贈与について2021年から相続時精算課税制度の適用を受けています。相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者からの受贈額の累計が2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20％の税率が適用されます。

2021年に1,800万円の贈与を受けているため、2022年に贈与を受けた1,000万円のうち「2,500万円－1,800万円＝700万円」は非課税となります。残りの300万円について一律20％の税率で贈与税が課税されます。

　300万円×20％＝60万円

[祖父からの贈与]
暦年課税のため、110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。受贈者が20歳以上、かつ、祖父は直系尊属に該当するため（イ）の速算表（特例贈与）を使用して、贈与税額を算出します。

　(490万円－110万円)×15％－10万円＝47万円

したがって、成田さんの2022年分の贈与税額は、

　60万円＋47万円＝107万円

以上より[3]が正解です。
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