FP2級 2022年1月 実技(FP協会:資産設計)問20

問20

浅見純一さん(39歳)は、父(71歳)と叔父(66歳)から下記<資料>の贈与を受けた。純一さんの2023年分の贈与税額を計算しなさい。なお、父からの贈与については、2022年から相続時精算課税制度の適用を受けている。また、解答に当たっては、解答用紙に記載されている単位に従うこと。

<資料>
[2022年中の贈与]
  • 父から贈与を受けた金銭の額:1,200万円
[2023年中の贈与]
  • 父から贈与を受けた金銭の額:1,500万円
  • 叔父から贈与を受けた金銭の額:900万円
  • 2022年中および2023年中に上記以外の贈与はないものとする。
  • 上記の贈与は、住宅取得等資金や結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
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正解 

 2,310,000(円)

分野

科目:F.相続・事業承継
細目:2.贈与と税金

解説

[父からの贈与]
純一さんは、父からの贈与について2022年から相続時精算課税制度の適用を受けています。相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者からの受贈額の累計が2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20%の税率が適用されます。

2022年に1,200万円の贈与を受けているため、2023年に贈与を受けた1,500万円のうち「2,500万円-1,200万円=1,300万円」は非課税となります。残りの200万円について一律20%の税率で贈与税が課税されます。

 200万円×20%=40万円

[叔父からの贈与]
暦年課税なので110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。叔父は、直系尊属には該当しないため(ロ)の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

 900万円-110万円=790万円
 790万円×40%-125万円=191万円

したがって、純一さんの2023年分の贈与税額は、

 40万円+191万円=2,310,000円

以上より、2,310,000円が正解となります。