FP2級 2023年5月 実技(金財:個人)問9

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問9

Aさんの2023年分の所得税の算出税額を計算した下記の表の空欄①~③に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
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正解 

① 4,850,000(円)
② 480,000(円)
③ 172,500(円)

分野

科目:D.タックスプランニング
細目:2.所得税の仕組み

解説

〔①について〕
Aさんの収入は、事業所得、不動産所得、一時所得の3つです。

【事業所得】
設例より500万円(青色申告特別控除後)

【不動産所得】
設例より▲40万円(土地の取得に係る負債の利子20万円を含む )

【解約返戻金 … 一時所得】
一時所得は以下の式で求めます。
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解約返戻金が収入金額、正味払込保険料が支出金額に相当するので、

 560万円-500万円-50万円=10万円
 10万円×1/2=5万円

不動産所得の損失のうち、"土地の取得に要した借入金の利子"の額は他の所得と損益通算することができません。したがって、不動産所得の損失のうち事業所得の金額と損益通算できる額は「40万円-20万円=20万円」となります。

以上より総所得金額は、

 500万円+▲20万円+5万円=485万円

よって、正解は4,850,000(円)になります。

〔②について〕
2020年(令和2年)より、基礎控除が10万円増額されるとともに所得制限が追加されています。Aさんのように納税者本人の合計所得金額が2,400万円以下の場合、控除額は48万円です。
よって、正解は480,000(円)になります。
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〔③について〕
所得税額は「課税総所得金額×税率」の算式で求めます。課税総所得金額は270万円なので、速算表の「195万円超330万円以下」の区分の式を使って計算します。

 2,700,000円×10%-97,500円=172,500円

よって、正解は172,500(円)になります。