FP2級過去問題 2015年10月学科試験 問39

問39

下記<X社のデータ>に基づき算出されるX社の法人税の計算における交際費等の損金不算入額として、最も適切なものはどれか。なお、X社が支出した交際費等はすべて接待飲食費であり、X社の役員・従業員等に対する接待等のために支出した飲食費や参加者1人当たり5,000円以下の飲食費は含まれていないものとする。

<X社のデータ>
事業年度
平成27年4月1日~平成28年3月31日
期末資本金の額
1億5,000万円
交際費等の支出金額
1,000万円
  1. 200万円
  2. 500万円
  3. 800万円
  4. 1,000万円

正解 2

解説

資本金1億円超の法人は、交際費のうち「飲食費の50%まで」を損金の額に算入することができ、資本金1億円以下の中小法人は「飲食費の50%相当額」または「年800万円」を選択できます。
X社は資本金1億円超なので、交際費等の支出金額1,000万円の50%の500万円を損金算入できます。よって、交際費等の損金不算入額は、

 1,000万円-500万円=500万円

したがって[2]が正解です。