FP2級 2016年1月　実技（FP協会:資産設計）問21

問21

香川孝太さん（38歳）は、父（69歳）と母（65歳）から下記＜資料＞の贈与を受けた。孝太さんの2023年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、父からの贈与については、2022年から相続時精算課税制度の適用を受けている（適用要件は満たしている）。

＜資料＞
［2023年中の贈与］
  • 父から贈与を受けた金銭の額：1,800万円
  • 母から贈与を受けた金銭の額：300万円
［2022年中の贈与］
  • 父から贈与を受けた金銭の額：1,000万円
  • 2022年中および2023年中に上記以外の贈与はないものとする。
  • 住宅取得等資金に係る贈与はないものとする。
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  1. 680,000円
  2. 790,000円
  3. 820,000円
  4. 950,000円
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正解　2

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：2.贈与と税金

解説

[父からの贈与]
香川孝太さんは、父からの贈与について2022年から相続時精算課税制度の適用を受けています。相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者からの受贈額の累計が2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20％の税率が適用されます。

2022年に1,000万円の贈与を受けているため、2023年に贈与を受けた1,800万円のうち「2,500万円－1,000万円＝1,500万円」は非課税となります。残りの300万円について一律20％の税率で贈与税が課税されます。

　300万円×20％＝60万円

[母からの贈与]
暦年課税なので110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。母は、直系尊属に該当するため（イ）の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

　300万円－110万円＝190万円
　190万円×10％＝19万円

したがって、孝太さんの2023年の贈与税額は、

　60万円＋19万円＝790,000円

以上より[2]が正解です。
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