FP2級 2017年1月 実技(金財:個人)問15

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問15

Aさんの相続における課税遺産総額(「課税価格の合計額-遺産に係る基礎控除額」)が3億6,000万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄①~④に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
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万円
万円
万円
万円

正解 
 6,000(万円)
 5,500(万円)
 1,100(万円)
 8,500(万円)

分野

科目:F.相続・事業承継
細目:4.相続と税金

解説

〔①について〕
まず設例における法定相続人と法定相続分については以下の通りです。
  • 妻Bさん … 1/2
  • 長男Dさん・二男Eさん … 1/2×1/3=1/6
  • 孫Fさん・孫Gさん … 1/2×1/3×1/2=1/12
遺産に係る基礎控除額は「3,000万円+600万円×法定相続人の数」の式で算出するので、

 3000万円+600万円×5人=6,000万円

よって、正解は6,000(万円)です。

〔②について〕
課税遺産総額を法定相続分で各法定相続人に割り振り、その金額をもとに相続税の総額の基となる金額を計算します。
課税遺産総額が3億6,000万円なので、妻Bさんの分は、

 3億6,000万円×1/2=1億8,000万円
 1億8,000万円×40%-1,700万円=5,500万円

よって、正解は5,500(万円)です。

〔②について〕
長男Dさん・二男Eさんの分についても相続税の総額の基となる金額を計算します。

 3億6,000万円×1/6=6,000万円
 6,000万円×30%-700万円=1,100万円

よって、正解は1,100(万円)です。

〔④について〕
孫Fさん・孫Gさんの金額を計算した後に、全員の税額を合算します。

[孫Fさん・孫Gさん]
 3億6,000万円×1/12=3,000万円
 3,000万円×15%-50万円=400万円

[相続税の総額]
 5,500万円+1,100万円×2+400万円×2=8,500万円

よって、正解は8,500(万円)です。