FP2級 2017年5月 実技(金財:個人)問15

【この問題にはが用意されています。読んでから回答してください。】

問15

Aさんの相続における課税遺産総額(「課税価格の合計額-遺産に係る基礎控除額」)が2億8,800万円であった場合の相続税の総額を計算した下記の表の空欄①~④に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
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万円
万円
万円
万円

正解 
 6,000(万円)
 4,060(万円)
 760(万円)
 6,200(万円)

分野

科目:F.相続・事業承継
細目:4.相続と税金

解説

〔①について〕
遺産に係る基礎控除額は「3,000万円+600万円×法定相続人の数」で計算します。<親族関係図>を見ると、法定相続人は、妻Bさん・二男Dさん・養子Eさん・孫Fさん・孫Gさんの5人ですので、

 3,000万円+600万円×5人=6,000万円

よって、正解は6,000(万円)になります。

〔②、③について〕
相続税額の総額は、課税遺産総額を民法に定める法定相続分に従って取得したものとして、各相続人ごとに相続税額を算出し、それを合算して求めます。
法定相続人は「配偶者と子」の組合せなので、それぞれの法定相続分は次のとおりです。
  • 妻Bさん … 1/2
  • 二男Dさん・養子Eさん … 1/2×1/3=1/6
  • 孫Fさん・孫Gさん … 1/2×1/3×1/2=1/12
    ※長男Cさんを代襲相続
まず、課税遺産総額2億8,800万円を法定相続分で各人に分配します。
  • 妻Bさん … 2億8,800万円×1/2=1億4,400万円
  • 二男Dさん・養子Eさん …2億8,800万円×1/6=4,800万円
  • 孫Fさん・孫Gさん … 2億8,800万円×1/12=2,400万円
次に速算表を利用して、各人ごとの相続税額を算出します。
  • 妻Bさん … 1億4,400万円×40%-1,700万円=4,060万円
  • 二男Dさん・養子Eさん …4,800万円×20%-200万円=760万円
  • 孫Fさん・孫Gさん … 2,400万円×15%-50万円=310万円
よって、②が4,060(万円)、③が760(万円)になります。

〔④について〕
上記で求めた各人の相続税額の合計するだけです。

 4,060万円+760万円×2+310万円×2=6,200万円

よって、正解は6,200(万円)になります。