FP2級 2018年1月 実技(FP協会:資産設計)問19

問19

大津一郎さん(40歳)は、父(70歳)と叔父(65歳)から下記<資料>の贈与を受けた。一郎さんの平成29年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、父からの贈与については、平成28年から相続時精算課税制度の適用を受けている(適用要件は満たしている)。

<資料>
[平成29年中の贈与]
  • 父から贈与を受けた金銭の額:1,800万円
  • 叔父から贈与を受けた金銭の額:500万円
[平成28年中の贈与]
  • 父から贈与を受けた金銭の額:1,000万円
  • 平成28年中および平成29年中に上記以外の贈与はないものとする。
  • 上記の贈与は、住宅取得等資金や結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
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  1. 910,000円
  2. 1,085,000円
  3. 1,130,000円
  4. 1,450,000円

正解 3

分野

科目:F.相続・事業承継
細目:2.贈与と税金

解説

[父からの贈与]
大津一郎さんは、父からの贈与について平成28年から相続時精算課税制度の適用を受けています。相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者からの受贈額の累計が2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20%の税率が適用されます。

平成28年に1,000万円の贈与を受けているため、平成29年に贈与を受けた1,800万円のうち1,500万円は非課税となります。残りの300万円について一律20%の税率で贈与税が課税されます。

 300万円×20%=60万円

[叔父からの贈与]
暦年課税のため、110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。叔父は、直系尊属には該当しないため(ロ)の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

 (500万円-110万円)×20%-25万円=53万円

したがって、一郎さんの平成29年分の贈与税額は、

 60万円+53万円=1,130,000

以上より[3]が正解です。