【母からの贈与】
三上孝太さんは、母からの贈与について2023年から相続時精算課税制度の適用を受けています。

相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者ごとに、基礎控除額を控除した後の残額の累計で2,500万円までの贈与について贈与税が非課税となります。2,500万円を超えた部分は、一律20％の税率で贈与税が課されます。2024年分より相続時精算課税制度にも、暦年課税の基礎控除とは別に、特定贈与者ごとに年間110万円の基礎控除が創設されました。2024年分以降の贈与は基礎控除額を考慮して計算する必要があります。

2023年に800万円の贈与を受けているので、残りの非課税枠は「2,500万円－800万円＝1,700万円」です。2024年以降の贈与について基礎控除額を考慮すると、2024年に贈与された2,000万円から基礎控除額と残りの非課税枠を差し引いた「2,000万円－110万円－1,700万円＝190万円」が課税対象となります。したがって、190万円に20％を乗じて贈与税額を算出します。

　190万円×20％＝38万円

【祖母からの贈与】
暦年課税なので110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。祖母は、直系尊属に該当するため（イ）の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

　500万円－110万円＝390万円
　390万円×15％－10万円＝48万5,000円

したがって、孝太さんの2024年分の贈与税額は、

　38万円＋48万5,000円＝865,000円

以上より[1]が正解です。

【参考】相続時精算課税制度は、法改正によりやや複雑化し、これまでのように単純に2,500万円引くだけではなくなってしまいました。当サイトでは出題当時の設定で年号だけを新しくした問題を、現行法令に当てはめた解答・解説としていますが、今後は出題形式が変わってくる可能性があります。