FP2級 2019年5月　実技（FP協会:資産設計）問15

問15

沼田慎吾さん（66歳）の2023年分の収入等が以下のとおりである場合、慎吾さんの2023年分の所得税における総所得金額として、正しいものはどれか。
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  • 老齢厚生年金および企業年金は、公的年金等控除額を控除する前の金額である。
  • 生命保険は保険期間30年の養老保険であり、保険契約者および満期保険金受取人は慎吾さんである。保険料はすべて慎吾さんが負担し、総額は140万円である。なお、契約者配当については考慮しないこととする。
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正解　1

分野

科目：D.タックスプランニング
細目：4.損益通算

解説

＜資料＞の2つの収入について、所得金額を計算していきます。

〔年金収入 … 雑所得〕
老齢厚生年金と企業年金は公的年金等に係る雑所得となり、その所得金額は「公的年金等収入金額－公的年金等控除額」で算出します。慎吾さんは66歳で公的年金等は320万円なので、速算表より公的年金等控除額は110万円とわかります。

　320万円－110万円＝210万円 …①

〔生命保険の満期保険金 … 一時所得〕
一時所得の金額は、総収入金額から支出金額と特別控除額（最高50万円）を差し引いて求めます。
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設問の事例では、総収入金額が満期保険金の200万円、支出金額は既払済保険料の140万円となります。

　200万円－140万円－50万円＝10万円 …②
　10万円×1／2＝5万円

2つの所得を合計した金額が沼田さんの総所得金額となります。

　210万円＋5万円＝215万円

したがって①の式と②の式を合わせた[1]の式が適切です。
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