FP2級 2019年5月 実技（金財:生保）問12
問12
Aさんの2020年分の所得税の算出税額を計算した下記の表の空欄①～③に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
| ①円 |
| ②円 |
| ③円 |
正解
| ① 8,200,000（円） |
| ② 1,010,000（円） |
| ③ 612,500（円） |
分野
科目：D.タックスプランニング細目：4.損益通算
解説
〔①について〕[給与所得]
給与所得の金額は「収入金額－給与所得控除額」で計算します。また、Aさんには23歳未満の扶養親族がおり給与収入が850万円超なので、所得金額調整控除（子ども等）の計算も必要になります（給与所得から控除）。
給与収入が1,000万円なので、＜資料＞より給与所得控除額は上限の「195万円」です。所得金額調整控除額（子ども等）は「(給与収入金額－850万円)×10%（上限15万円）」で計算するので、
所得金額調整控除額＝(1,000万円－850万円)×10％＝15万円
給与所得の金額は、給与収入金額から上記2つの控除額を差し引いて、
給与所得＝1,000万円－195万円－15万円＝790万円
[一時所得]
生命保険の解釈返戻金が該当します。一時所得の計算式は以下の通りです。
(630万円＋480万円)－(500万円＋500万円)－50万円＝80万円
60万円×1／2＝30万円
[総所得金額]
上記2つを合計して「790万円＋30万円＝820万円」です。
よって、正解は8,200,000(円)になります。
〔②について〕
扶養控除の対象になるのは、16歳以上で合計所得金額が38万円以下である長男Cさんと長女Dさんです。
長男Cさんは19歳で、特定扶養親族として適用されるので63万円になります。長女Dさんは16歳で、一般の扶養親族として適用されるので38万円になります。したがって扶養控除の控除額は、
63万円＋38万円＝101万円
よって、正解は1,010,000(円)になります。
〔③について〕
課税総所得金額は、総所得金額から所得控除の合計額を差し引いた「820万円－300万円＝520万円」になります。
＜資料＞所得税の速算表を使用して計算すると、Aさんの所得税額は、
520万円×20％－42万7,500円＝61万2,500円
よって、正解は612,500(円)になります。