FP2級 2020年1月　実技（FP協会:資産設計）問20

問20

志田孝一さん（37歳）は、父（68歳）と叔父（65歳）から下記＜資料＞の贈与を受けた。孝一さんの2022年分の贈与税額を計算しなさい。なお、父からの贈与については、2021年から相続時精算課税制度の適用を受けている。また、解答に当たっては、解答用紙に記載されている単位に従うこと。

＜資料＞
［2021年中の贈与］
  • 父から贈与を受けた金銭の額：1,000万円
［2022年中の贈与］
  • 父から贈与を受けた金銭の額：1,800万円
  • 叔父から贈与を受けた金銭の額：700万円
  • 2021年中および2022年中に上記以外の贈与はないものとする。
  • 上記の贈与は、住宅取得等資金や結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
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円
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正解　

 1,720,000（円）

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：2.贈与と税金

解説

[父からの贈与]
孝一さんは、父からの贈与について2022年から相続時精算課税制度の適用を受けています。相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者からの受贈額の累計が2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20％の税率が適用されます。

2022年に1,000万円の贈与を受けているため、2023年に贈与を受けた1,800万円のうち「2,500万円－1,000万円＝1,500万円」は非課税となります。残りの300万円について一律20％の税率で贈与税が課税されます。

　300万円×20％＝60万円

[叔父からの贈与]
暦年課税なので110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。叔父は、直系尊属には該当しないため（ロ）の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

　(700万円－110万円)×30％－65万円＝112万円

したがって、孝一さんの2023年分の贈与税額は、

　60万円＋112万円＝1,720,000円

以上より、1,720,000(円)が正解となります。
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