FP2級 2020年1月 実技(FP協会:資産設計)問20(改題)

問20

志田孝一さん(37歳)は、父(68歳)と叔父(65歳)から下記<資料>の贈与を受けた。孝一さんの2020年分の贈与税額を計算しなさい。なお、父からの贈与については、2019年から相続時精算課税制度の適用を受けている。また、解答に当たっては、解答用紙に記載されている単位に従うこと。

<資料>
[2019年中の贈与]
  • 父から贈与を受けた金銭の額:1,000万円
[2020年中の贈与]
  • 父から贈与を受けた金銭の額:1,800万円
  • 叔父から贈与を受けた金銭の額:700万円
  • 2019年中および2020年中に上記以外の贈与はないものとする。
  • 上記の贈与は、住宅取得等資金や結婚・子育てに係る資金の贈与ではない。
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正解 
 1,720,000(円)

分野

科目:F.相続・事業承継
細目:2.贈与と税金

解説

[父からの贈与]
孝一さんは、父からの贈与について2019年から相続時精算課税制度の適用を受けています。相続時精算課税制度の適用を受けると、特定贈与者からの受贈額の累計が2,500万円までは非課税、2,500万円を超える額には一律20%の税率が適用されます。

2019年に1,000万円の贈与を受けているため、2020年に贈与を受けた1,800万円のうち1,500万円は非課税となります。残りの300万円について一律20%の税率で贈与税が課税されます。

 300万円×20%=60万円

[叔父からの贈与]
暦年課税のため、110万円の基礎控除を差し引き、税率を掛けて贈与税を求めます。叔父は、直系尊属には該当しないため(ロ)の速算表を使用して、贈与税額を算出します。

 (700万円-110万円)×30%-65万円=112万円

したがって、孝一さんの2020年分の贈与税額は、

 60万円+112万円=1,720,000円

以上より、1,720,000(円)が正解となります。