FP2級 2020年1月 実技（金財:個人）問9
問9
Aさんの2021年分の所得税額を計算した下記の表の空欄①～④に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
| ①円 |
| ②円 |
| ③円 |
| ④円 |
正解
| ① 6,280,000（円） |
| ② 380,000（円） |
| ③ 1,010,000（円） |
| ④ 298,000（円） |
分野
科目：D.タックスプランニング細目：2.所得税の仕組み
解説
〔①について〕Aさんは給与収入のみですので、総所得金額＝給与所得の金額となります。
給与所得の金額は「給与収入等の金額－給与所得控除額」で求めます。給与所得控除額は、＜資料＞を参照すると「820万円×10％＋110万円」の計算式で求められることがわかります。
〔給与所得控除額〕
820万円×10％＋110万円＝192万円
〔給与所得の金額〕
820万円－192万円＝628万円
よって、正解は6,280,000(円)になります。
※Aさんには23歳未満の扶養親族がいますが、給与収入850万円以下なので所得金額調整控除（子ども等）は計算不要です。
〔②について〕
配偶者控除は、控除を受ける納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下で、控除対象配偶者の年間の合計所得金額が48万円以下（給与収入だと103万円以下）であることが条件です。妻Bさん(43歳)は給与収入80万円、Aさんの所得は628万円なので対象となります。
＜資料＞配偶者控除額の金額を見ると、納税者の合計所得金額が900万円以下の場合は、一般の控除対象配偶者として控除額38万円とわかります。
よって、正解は380,000(円)になります。
〔③について〕
扶養控除は、納税者と生計を一にしている16歳以上の親族で、年間の合計所得金額が38万円以下であることが条件です。扶養控除の金額は、扶養親族の年齢、同居の有無等により異なります。
よって、正解は1,010,000(円)になります。
〔④について〕
住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）は、住宅ローン年末借入残高の1%が控除額になります。各年の控除限度額は40万円で、認定長期優良住宅等の場合は最大50万円が上限額として設定されています。
＜設例＞より年末借入金残高は2,980万円とわかるので、
2,980万円×1%＝29万8,000円
よって、正解は298,000(円)になります。