FP2級過去問題 2015年9月学科試験 問56

問56

被相続人の死亡により相続人が受け取る生命保険金および退職手当金の相続税の取扱いに関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
  1. 生命保険金の非課税限度額は、「500万円×法定相続人の数」の算式によって計算される。
  2. 退職手当金の非課税限度額は、被相続人に係る賞与以外の普通給与の3年分相当額である。
  3. 生命保険金の非課税限度額を算出する場合の計算の基礎となる「法定相続人の数」は、相続人の中に相続の放棄をした者がいても、その放棄がなかったものとしたときの相続人の数をいう。
  4. 相続の放棄をした者が受け取った生命保険金については、生命保険金の非課税金額の規定の適用がない。

正解 2

解説

  1. 適切。生命保険金は「500万円×法定相続人の数」が非課税限度額となります。
  2. [不適切]。退職手当金は、生命保険と同様の取り扱いで「500万円×法定相続人の数」が非課税限度額となります。なお、死亡後3年を経過した後に支給が確定したものについては、相続税の課税対象とはせずに支給を受けた遺族等の一時所得として課税されます。
  3. 適切。生命保険金や退職手当金の非課税限度額を算出する場合の計算の基礎となる「法定相続人の数」は、相続人の中に相続の放棄をした者がいても、その放棄がなかったものとして相続人の数に含めます。
  4. 適切。相続を放棄しても生命保険金を受け取ることはできますが、放棄した者は生命保険金の非課税枠の適用を受けることはできません。
したがって不適切な記述は[2]です。