FP2級 2018年9月 実技（金財:個人）問9
問9
Aさんの平成30年分の所得税の算出税額を計算した下記の表の空欄①～③に入る最も適切な数値を求めなさい。なお、問題の性質上、明らかにできない部分は「□□□」で示してある。
| ① | 円 |
| ② | 円 |
| ③ | 円 |
正解
| ① | 6,500,000（円） |
| ② | 630,000（円） |
| ③ | 252,500（円） |
分野
科目：D.タックスプランニング細目：2.所得税の仕組み
解説
〔①について〕Aさんの収入は、給与収入1,000万円と不動産所得の金額▲150万円（土地の借入金利子20万円）です。
まず給与収入から給与所得の金額を計算します。給与所得の金額の計算式は「給与収入の金額－給与所得控除額」です。給与所得の1,000万円の場合の給与所得控除額は、＜資料＞より「10％＋120万円」とわかるので以下のように計算します。
1,000万円×10％＋120万円＝220万円
したがってAさんの給与所得の金額は、
1,000万円－220万円＝780万円
不動産所得は▲150万円なので給与所得の金額と損益通算できますが、不動産所得の計算上生じた損失のうち、土地等の借入金に係る利子は損益通算の対象外となります。したがって、損失のうち利子20万円分を除く▲130万円が損益通算の対象になります。
780万円＋▲130万円＝650万円
よって、正解は6,500,000(円)になります。
〔②について〕
扶養控除に該当するのは、特定扶養親族（19歳以上23歳未満）に該当する長男Cさん（20歳）のみになります。特定扶養親族の控除額は1人につき63万円になります。なお、一般の控除対象扶養親族は16歳以上の人なので中学生である二男Dさんは対象外です。
よって、正解は630,000(円)になります。
課税総所得金額を求めるには、総所得金額から所得控除の合計額を差し引いて、課税総所得金額を算出します。
①の答えより総所得金額は650万円、所得控除の額の合計額は表より310万円になるので、課税総所得金額は、
650万円－310万円＝340万円
課税総所得金額は340万円になり、＜資料＞所得税の速算表に当てはめると、
340万円×20％－42万7,500円＝252,500円
よって、正解は252,500(円)になります。