FP2級過去問題 2018年5月学科試験 問59

問59

不動産に係る相続対策等に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
  1. 居住用不動産の贈与を受けて贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合、贈与税額の計算上、その取得した居住用不動産の価額から、基礎控除額のほかに最高2,500万円の配偶者控除額を控除することができる。
  2. 相続時精算課税制度は、所定の要件を満たせば、「直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例」と併用して適用を受けることができる。
  3. 借地権の一部と底地の一部を等価交換し、所得税の「固定資産の交換の特例」の適用を受けた場合には、一定の条件の下、その交換に伴う譲渡所得はなかったものとされる。
  4. 相続人が、相続により取得した土地を、その相続開始があった日の翌日から相続税の申告期限の翌日以後3年を経過する日までに売却した場合には、譲渡所得の金額の計算上、その相続人の相続税額のうち、その土地等に対応する部分の金額を取得費に加算することができる。

正解 1

解説

  1. [不適切]。配偶者から居住用不動産または居住用不動産の購入資金の贈与を受けた場合、一定の要件のもと、基礎控除110万円とは別に最高2,000万円を課税価格から控除できます。よって記述は不適切です。
  2. 適切。「直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税の特例」は、暦年課税の基礎控除(110万円)や相続時精算課税制度の特別控除額(2,500万円)と併用することができます。
  3. 適切。固定資産の交換の特例は、土地や建物などの固定資産を同じ種類の固定資産と交換した場合、譲渡がなかったものとする特例です。
  4. 適切。「相続財産を譲渡した場合の取得費加算の特例」は、相続で取得した土地・建物や株式等を、相続税の申告期限の翌日以後3年を経過する日までに売却した場合、納付した相続税のうち土地に対応する部分の金額を取得費に加算できる特例です。
したがって不適切な記述は[1]です。