FP2級過去問題 2019年9月学科試験 問56

問56

相続税の非課税財産に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
  1. 被相続人の死亡によって被相続人に支給されるべきであった死亡退職金で、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものを相続人が取得した場合は、死亡退職金の非課税金額の規定の適用を受けることができる。
  2. 被相続人の死亡によって相続人に支給される弔慰金は、被相続人の死亡が業務上の死亡である場合、被相続人の死亡当時における普通給与の5年分に相当する金額まで相続税の課税対象とならない。
  3. 相続の放棄をした者が受け取った死亡保険金については、死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受けることができない。
  4. 死亡保険金の非課税金額の規定による非課税限度額は、「500万円×法定相続人の数」の算式により計算した金額である。
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正解　2

問題難易度
肢18.9%
肢265.0%
肢320.7%
肢45.4%

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：4.相続と税金

解説

  1. 適切。被相続人に支給される死亡退職金は、支給が確定した時期によって課税関係が異なります。本肢のように、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものは相続税の課税対象となります。一方、死亡から3年を超えてから支給が確定したものは相続人の一時所得となり所得税の課税対象となります。
    被相続人の死亡により、当該被相続人に支給されるべきであった退職手当金で被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものについて、相続人がその支給を受けた場合、当該退職手当金は、相続税の課税対象となる。（2023.9-57-4）
    被相続人に支給されるべきであった退職手当金で、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続税の課税対象となる。（2021.9-54-2）
    被相続人の死亡によって被相続人に支給されるべきであった退職手当金で、被相続人の死亡後3年を超えてから支給が確定したものは、相続財産とみなされて相続税の課税対象となる。（2018.1-56-4）
    被相続人の死亡によって、被相続人に支給されるべきであった退職手当金で、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続財産とみなされて相続税の課税対象となる。（2017.1-56-4）
  2. [不適切]。相続人が被相続人の勤務先から受け取った弔慰金は、死亡退職金の非課税枠とは別に以下の額までは相続財産に含まれず、相続税の課税対象外となります。
    死亡の原因が業務上の理由による場合
    弔慰金等のうち普通給与の3年分以下の部分
    死亡の原因が業務外の理由による場合
    弔慰金等のうち普通給与の6ヶ月分以下の部分
    本肢は業務上の死亡ですので、普通給与の3年分までです。「5年分」ではありません。
  3. 適切。相続放棄をした者が受け取った死亡保険金は、死亡保険金の非課税金額の規定を適用する上でなかったものとされます。したがって、相続を放棄した者は、非課税の規定の適用を受けることができません。
    相続の放棄をした者が受け取った死亡保険金については、死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受けることができない。（2018.9-56-2）
    相続の放棄をした者が受け取った生命保険金については、生命保険金の非課税金額の規定の適用がない。（2015.9-56-4）
  4. 適切。相続人の死亡により支払われる死亡保険金の非課税限度額は、「500万円×法定相続人の数」の式で計算される額です。
    死亡保険金の非課税限度額は、「500万円×法定相続人の数」の算式により計算した金額である。（2018.9-56-3）
    生命保険金の非課税限度額は、「500万円×法定相続人の数」の算式によって計算される。（2015.9-56-1）
    相続人が受け取った死亡保険金の非課税限度額は、「1,000万円×法定相続人の数」の算式によって計算される。（2015.5-60-2）
したがって不適切な記述は[2]です。
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