FP2級過去問題 2017年1月学科試験 問8

問8

確定拠出年金に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。
  1. 個人型年金の第1号加入者が、国民年金の付加保険料を納付している場合、その者の個人型年金の掛金は、月額68,000円から当該保険料の額を控除した額の範囲内(千円単位)となる。
  2. 企業の従業員である個人型年金加入者(第2号加入者)は、原則として、その者に支払われる給与からの天引きにより事業主経由で掛金を納付することができる。
  3. 企業型年金加入者掛金(マッチング拠出による加入者が拠出する掛金)は、その2分の1相当額が所得税における小規模企業共済等掛金控除の対象となる。
  4. 一時金で受け取る老齢給付金は、退職所得として所得税の課税対象となる。

正解 3

解説

  1. 適切。個人型確定拠出年金(iDeCo)における第1号加入者(国民年金の第1号被保険者)の掛金は、月額5,000円以上1,000円単位で加入者が決定し、その上限は、国民年金基金や付加年金の掛金と合わせて、合計68,000円になります。
  2. 適切。企業に勤める確定拠出年金の個人型年金加入者は、給与からの天引きにより事業主経由で掛金を納付することができます。
  3. [不適切]。企業型年金加入者掛金(マッチング拠出による加入者が拠出する掛金)により加入者が拠出した分の掛金は、その全額が小規模企業共済等掛金控除の対象になります。よって記述は不適切です。
  4. 適切。確定拠出年金の老齢給付金の受け取りには一時金と年金形式があります。一時金として一括で受取ると退職所得として所得税および住民税の課税対象になります。年金形式で受け取ると「公的年金等に係る雑所得」として受け取る年にわたって雑所得として課税されます。
したがって不適切な記述は[3]です。